Prawo podatkowe i system podatkowy
5. Elementy konstrukcji podatku
Elementy konieczne -podmiot, przedmiot opodatkowania, stawki podatkowe.
Elementy incydentalne -sposób termin zapłaty, zwolnienia, ulgi i zwyżki podatkowe
Podmiot podatku
-związki publicznoprawne uprawnione z tytułu podatku
-podatnicy i inne podmioty na które prawo podatkowe nakłada obowiązki lub ewentualnie przyznaje pewne uprawnienia
-płatnicy
-inkasenci
-następcy prawni podatników
-osoby trzecie odpowiedzialne za zobowiązania podatkowe
Podatnik: osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej która podlega na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu
Płatnik: osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka nie posiadająca osobowości prawnej która obowiązana jest do obliczenia i pobrania podatku od podatnika a następnie wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu
Inkasent to osoba fizyczna itd... która uprawniona jest do pobrania podatku od podatnika a następnie wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu
Przedmiot podatku
Podstawa opodatkowania to ilościowo lub wartościowo ujęty przedmiot podatku
Podstawy opodatkowania
Stawki podatkowe
Stawka kwotowa -ilość jednostek pieniężnych jaką należy zapłacić od jednostki podstawy obliczenia podatku
Stawka procentowa -wyrażona w procentach relacje pomiędzy wielkością świadczenia podatkowego a wielkością podstawy obliczenia podatku
-występują w postaci stawki stałej
-w postaci zbioru stawek zwanego skalą podatkową
Skala podatkowa -zbiór uporządkowanych rosnąco lub malejąco stawek podatkowych, stawki te są różne dla różnych wielkości podstaw obliczenia podatku
Skala podatkowa progresywna charakteryzuje się rosnącą wielkością podstawy
Zwolnienie podatkowe to ograniczenie przedmiotowego lub podmiotowego
Ulga podatkowa polega na obniżeniu obciążenia podatkowego w czasie zaistnienia określonej sytuacji w stosunku do obciążenia ogólnieobowiązującego. Mogą mieć charakter podmiotowy, przedmiotowy i mieszany.
-obniżenie stawki podatkowej
-pomniejszenie podstawy opodatkowania
-pomniejszenie kwoty obliczenia podatku
Sposób i terminy zapłaty
-w całej należnej kwocie w określonym terminie
-w ratach
-w formie zaliczek
Jeżeli w formie decyzji wymierzono podatek termin wynosi 14 dni od doręczenia decyzji.