Prawo podatkowe i system podatkowy
3. Pojęcie podatku, opłaty i dopłaty
Podatek to danina publiczna o cechach:
-przymusowy charakter wyraża się w możliwości stosowania przez podmiot uprawniony do pobierania podatków środków przymusu państwowego w celu wyegzekwowania świadczenia.
-bezzwrotność. Świadczenie podatkowe ma charakter definitywny i nie podlega zwrotowi na rzecz płatnika
-nieodpłatność -osoba płacąca podatek nie otrzymuje świadczenia wzajemnego ze strony związku publiczno-prawnego na rzecz którego podatek został zapłacony.
-jednostronność ustalania -wysokość świadczenia podatkowego wynika z obowiązujących przepisów prawa i nie podlega negocjacji
-ogólny charakter wyraża się tym, że podatki nakładane są w drodze wydawania aktów normatywnych o charakterze ogólnym dotyczących określonych kategorii podmiotów
-pieniężny charakter -świadczenia podatkowe realizowane są w postaci pieniężnej nie zaś rzeczowej czy w postaci usług
-przewłaszczenie -zapłata podatku powoduje zmianę właściciela środków pieniężnych, które będąc poprzednią własnością podatnika stają się własnością związku publicznoprawnego
OPŁATA jest daniną publiczną charakteryzującą się tymi samymi cechami co podatek z tym że w przeciwieństwie do podatku opłata jest świadczeniem odpłatnym
DOPŁATA jest daniną publiczną związaną z pokrywaniem kosztów inwestycji publicznych
4. Zasady prawa podatkowego
Zasady podatkowe są postulatami określającymi warunki jakim powinien odpowiadać poprawnie zbudowany system podatkowy i poszczególne podatki
-zasada równości podatków -obywatele każdego państwa powinni partycypować w utrzymaniu rządu proporcjonalnie do ich możliwości czyli do ich dochodu.
-zasada pewności podatkowej -podatek jaki obowiązana jest płacić każda jednostka powinien być ściśle określony a nie dowolny
-zasada dogodności podatków -każdy podatek powinien być ściągany w takim czasie i w taki sposób aby podatnikowi było jak najdogodniej go zapłacić
-zasada taniości podatków -uzyskiwanie wpływów podatkowych przy minimalnych kosztach wymiaru i poboru podatków.